Esta guía práctica se dividirá en tres partes para su mejor entendimiento. Es preciso indicar que ha sido elaborada para ofrecer orientación a los países con limitada capacidad para implementar regímenes eficientes y eficaces de documentación en materia de precios de transferencia (PT).
Guía práctica para contribuir al éxito de la aplicación de obligaciones documentales eficaces en materia de Precios de transferencia por parte de los países en desarrollo (Parte I)
En esta primera parte, la guía comienza con un preámbulo de cómo se ha multiplicado en más de diez la constante evolución y aumento de las diversas normas de documentación efectiva sobre PT, por número de países desde 1994 hasta la llegada del Proyecto OCDE /G20 Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés).
- Velar por que los contribuyentes tengan debidamente en cuenta las obligaciones derivadas de las normas de precios de transferencia al fijar los precios y las condiciones de las operaciones entre empresas asociadas, y, a la hora de consignar en sus declaraciones tributarias, los rendimientos de dichas operaciones.
- Proporcionar a las administraciones tributarias la información necesaria para efectuar una evaluación fundamentada del riesgo de Precios de Transferencia y selección de casos para inspección.
- Facilitar a las administraciones tributarias información útil para realizar una inspección en profundidad de las prácticas de precios de transferencia de los obligados tributarios ubicados en su jurisdicción.
Considerando estos tres objetivos mencionados, la OCDE dividió la documentación de PT en dos grandes grupos:
i. Documentación a nivel de grupo. Esta categoría la conforman documentos como el archivo maestro y el informe país por país.
ii. Documentación a nivel de sociedad. Se considera generar un archivo local, declaración específica o anexo sobre PT, anexo sobre declaración jurada de impuestos y/o cuestionarios periódicos.
Para evaluar los riesgos se recomienda los anexos de las declaraciones de PT y los informes país por país, de este modo servirán como instrumentos para verificar si en determinada compañía se debe hacer una inspección y/o solicitar una investigación adicional de determinada operación. De igual forma, los reportes locales y maestros cumplen la función de colaborar con información detallada en caso la empresa este en transcurso de una inspección tributaria.
Con este aporte la OCDE impulsa a las diversas administraciones tributarias a ser más coherentes en el cumplimiento del principio de plena competencia; además proporciona al fisco la información necesaria para planificar riesgos, realizar inspecciones y comprobar la validez de la información del contribuyente. Siempre manteniendo en equilibrio las diversas obligaciones del contribuyente para evitar documentos excesivos que podrían generar costos desproporcionales para ellos, según el tamaño de la empresa.
División de Tributación e Impuestos
Baker Tilly
Una Mirada Local y Global
